الفوترة الإلكترونية في سلطنة عُمان: دليل توضيحي
دليل عملي إلى «فوترة»، البرنامج الوطني للفوترة الإلكترونية لدى جهاز الضرائب، وإلى نموذج الأركان الخمسة القائم على شبكة Peppol.
أبرز المواعيد وفق القرار رقم 189/2026
الفاتورة الإلكترونية بيانات، لا مستند
الفوترة الإلكترونية تعني إصدار الفواتير وتبادلها واستلامها بوصفها بيانات مهيكلة تقرؤها الأنظمة مباشرة، بدلًا من مستندات يقرؤها شخص ثم يعيد إدخالها يدويًا.
وملف PDF المرفق برسالة بريد إلكتروني ليس فاتورة إلكترونية، وقد نصّ جهاز الضرائب على ذلك صراحةً في الأسئلة الشائعة لبرنامج «فوترة». ففي الفاتورة المهيكلة يحمل كل حقل — المورّد والمشتري وكل بند وكل مبلغ ضريبي — معنًى محددًا، فيتمكن النظام المستلم من التحقق منها ومطابقتها مع أمر الشراء وترحيلها دون إدخال يدوي.
وهذه البنية الموحدة هي ما يجعل البرنامج الوطني ممكنًا: فحين تتبع جميع الفواتير مواصفة واحدة، يتلقى جهاز الضرائب بيانات متسقة من جميع المنشآت في السلطنة.
فاتورة PDF أو ورقية
غير مهيكلةفاتورة إلكترونية مهيكلة
قابلة للقراءة آليًا«فوترة»، النظام الوطني للفوترة الإلكترونية
«فوترة» هو برنامج الفوترة الإلكترونية لدى جهاز الضرائب. وينقل الفوترة في السلطنة إلى صيغة مهيكلة موحدة تُتبادل عبر شبكة Peppol، مع إبلاغ الجهاز بالبيانات الضريبية ضمن المسار ذاته.
يستند البرنامج إلى قرار جهاز الضرائب رقم 189/2026، الصادر في 3 أغسطس 2026 والمنشور في الجريدة الرسمية في 9 أغسطس 2026. ويعدّل القرار اللائحة التنفيذية لقانون ضريبة القيمة المضافة (القرار رقم 53/2021) الصادر بالمرسوم السلطاني رقم 121/2020، ويحدد آلية إصدار الفواتير الضريبية الإلكترونية والإبلاغ عنها، بما في ذلك أحكام الفوترة الواردة في المادة 143.
ولا يقف الجهاز وسيطًا بين كل بائع ومشترٍ؛ إذ تنتقل الفواتير مباشرة بين طرفي المعاملة عبر مزوّدي الخدمة المعتمدين، بينما يصل تقرير بيانات ضريبية مستقل إلى الجهاز بالتوازي. ويُعرف هذا النهج بالرقابة المستمرة على المعاملات، ويمنح الجهاز رؤية شبه فورية دون أن يصبح عائقًا في مسار الفاتورة.
ويعتمد مزوّدو الخدمة على ناشر بيانات وصفية للخدمة يديره الجهاز مركزيًا، بما يحفظ سجلًا موحدًا وموثوقًا بمن يمكنه استلام كل نوع من المستندات.
لمحة سريعة
- البرنامجفوترة، ويديره جهاز الضرائب
- الأساس القانونيالقرار رقم 189/2026 المعدِّل للائحة التنفيذية لقانون ضريبة القيمة المضافة
- الشبكةPeppol وفق نموذج الأركان الخمسة
- المواصفةPINT OM بصيغة UBL 2.1 XML
- المشاركونالأشخاص الخاضعون للضريبة المسجلون في ضريبة القيمة المضافة
- النطاقالتوريدات بين المنشآت وللمستهلكين، بما فيها الفواتير المبسطة؛ والجهات الحكومية وفق ما يحدده الجهاز
- الوصولعبر مزوّد خدمة معتمد من الجهاز
- السجلناشر بيانات وصفية يديره الجهاز مركزيًا
مراحل التطبيق
يتدرج التطبيق بحسب حجم المنشأة، بدءًا بكبار الأشخاص الخاضعين للضريبة. ولا يسري أي التزام بالفوترة الإلكترونية قبل الموعد الإلزامي الأول.
الإعلان عن البرنامج
يعلن جهاز الضرائب عن الفوترة الإلكترونية الوطنية ويبدأ نشر المتطلبات.
القرار والمرحلة التجريبية
صدور القرار رقم 189/2026، وتجري مرحلة تجريبية اختيارية مع مجموعة من كبار المكلفين يختارهم الجهاز.
توريدات سنوية تتجاوز 5 ملايين ر.ع
تصبح الفوترة الإلكترونية إلزامية على هذه الفئة.
سائر المسجلين في الضريبة
تصبح الفوترة الإلكترونية إلزامية على من لا تتجاوز توريداتهم السنوية 5 ملايين ر.ع، بما في ذلك الفواتير المبسطة.
نموذج الأركان الخمسة
تُوصف شبكة Peppol عادةً بأنها شبكة رباعية الأركان: المورّد، ومزوّد خدمته، ومزوّد خدمة المشتري، والمشتري. وتضيف سلطنة عُمان ركنًا خامسًا؛ فإلى جانب تسليم الفاتورة، ترسل كل نقطة وصول تقرير بيانات ضريبية إلى جهاز الضرائب.
تقريران لكل عملية بيع
ينتج عن البيع المحلي بين منشأتين مسجلتين تقرير من كل طرف، ويطابق الجهاز بينهما بمعرّف فاتورة مشترك يشتقه المزوّدان من الفاتورة ذاتها.
إبلاغ لا اعتماد
الحالة الإيجابية تعني قبول التقرير للمعالجة، ولا تعني الإقرار بصحة المعالجة الضريبية.
مسار أقصر للصادرات
عندما يكون المشتري خارج الشبكة، كما في الصادرات أو المبيعات للمستهلكين، لا يوجد مزوّد مستلم، فيمرّ المسار من المورّد عبر مزوّده إلى الجهاز.
أربعة أركان أم خمسة
إن اطلعت على شبكة Peppol في مصادر أخرى فقد رأيت مخطط الأركان الأربعة. أما النموذج العُماني فهو التبادل ذاته مضافًا إليه مسار للإبلاغ.
التبادل رباعي الأركان
يُستخدم حيث تقتصر الشبكة على نقل المستندات بين المنشآت، دون أن تكون السلطة الضريبية جزءًا من التبادل.
- من المورّد إلى مزوّد خدمته
- من مزوّد إلى مزوّد عبر الشبكة
- من المزوّد إلى المشتري
- لا تقرير موازٍ إلى السلطة الضريبية
- تجري الرقابة الضريبية لاحقًا عبر التدقيق
نموذج الأركان الخمسة
التبادل ذاته، مع إرسال تقرير بيانات ضريبية إلى الجهاز أثناء انتقال الفاتورة.
- كل ما في المسار رباعي الأركان
- تُعدّ كل نقطة وصول تقرير بيانات ضريبية
- يصل التقرير إلى الجهاز عبر الشبكة
- يتحقق منه الجهاز ويعيد حالة المعالجة
- رؤية شبه فورية للتوريدات بين المنشآت
ما الذي يصل إلى جهاز الضرائب
التقرير مستند مستقل مشتق من الفاتورة، وليس الفاتورة ذاتها مُرسلة مرة أخرى.
وتسميه الإرشادات المنشورة «مستند البيانات الضريبية»، ويُنشأ من الفاتورة وفق قواعد ثابتة قابلة للتكرار، ويتضمن الفاتورة الأصلية بوصفها السجل المرجعي، ويُتحقق منه وفق قواعد الجهاز قبل إعادة حالة المعالجة.
ولأن المزوّدين المُرسل والمُستلم يشتقانه من الفاتورة ذاتها، يستطيع الجهاز مطابقة التقريرين ورؤية طرفي المعاملة.
مشتق من الفاتورة
يُعدّه المزوّد من الفاتورة التي تحقق منها للتو، وفق قواعد محددة تضمن نتيجة متطابقة دائمًا.
يُرسل بالتوازي
ينتقل التقرير إلى الجهاز عبر الشبكة بينما تنتقل الفاتورة إلى المشتري.
التحقق والإقرار
يفحص الجهاز التقرير وفق قواعده المنشورة ويعيد حالة المعالجة إلى المزوّد.
التوقيت بحسب نوع المعاملة
تشير الإرشادات المنشورة إلى وصول بيانات المعاملات بين المنشآت فوريًا، ومعاملات المستهلكين خلال 24 ساعة. يُرجى التحقق من التوقيتات السارية في الأسئلة الشائعة لبرنامج «فوترة» وفي المواصفة الفنية.
المواصفات التي يقوم عليها «فوترة»
لا تعتمد سلطنة عُمان ملف الفوترة الأوروبي مباشرة، بل تستخدم تخصيصًا وطنيًا لمواصفة Peppol، لتتضمن الفواتير الحقول التي تتطلبها أحكام ضريبة القيمة المضافة العُمانية.
PINT OM
التخصيص العُماني لمواصفة Peppol الدولية للفواتير، ويحدد محتوى الفواتير والإشعارات الدائنة وقواعد التحقق منها في السلطنة.
UBL 2.1
صيغة XML الأساسية التي تُحمل بها الفواتير والإشعارات الدائنة، وبها تُضمَّن الفاتورة الأصلية في التقرير الضريبي.
Peppol eDelivery
طبقة الشبكة التي تنقل المستندات بين نقاط الوصول المعتمدة، مع ما يرتبط بها من معالجة التسليم والحالة.
قواعد التحقق
مجموعات قواعد منشورة تفحص كل فاتورة وتقرير قبل انتقاله، ويُرفض المستند المخالف بدلًا من قبوله ضمنيًا.
هوية المشارك
تُعرَّف كل منشأة على الشبكة بمعرّف قائم على رقمها الضريبي، فلا يتغير عنوانها عند تغيير المزوّد.
السجل المركزي
يدير الجهاز مركزيًا سجل الجهات القادرة على استلام كل نوع من المستندات.
ما يتطلبه برنامج «فوترة» من الشخص الخاضع للضريبة
التسجيل في ضريبة القيمة المضافة — لا حجم المنشأة — هو ما يُدخلها في النطاق، ويحدد الحجم فقط أي الموعدين الإلزاميين ينطبق عليها.
تحقق من خضوعك للنطاق
تنطبق الفوترة الإلكترونية على الأشخاص المسجلين في ضريبة القيمة المضافة، وتقع المنشآت غير المسجلة خارج هذا الالتزام.
اتصل عبر مزوّد معتمد
ترتبط المنشأة عبر بوابة «فوترة» بمزوّد خدمة واحد معتمد من الجهاز في كل مرة، ويجوز لها تغييره لاحقًا. وينشر الجهاز قائمة مزوّدي الخدمة المعتمدين.
أصدر الفواتير بالصيغة المطلوبة
تصدر الفواتير والإشعارات الدائنة بصيغة XML مهيكلة وفق المواصفة العُمانية، ولا يفي ملف PDF وحده بالمتطلب.
امنح كل فاتورة معرّفًا فريدًا
لكل فاتورة معرّف خاص يتيح مطابقتها في مساري التبادل والإبلاغ.
تعامل مع مبيعات المستهلكين بصورة صحيحة
تشترط الإرشادات رمز QR على الفاتورة المقروءة المقدمة للمستهلك، ولا تجيز تجميع مبيعات المستهلكين في فاتورة موحدة. يُرجى التحقق من القواعد السارية في الأسئلة الشائعة لبرنامج «فوترة».
احتفظ بسجلاتك
تخضع مدة الاحتفاظ لقانون ضريبة القيمة المضافة لا لقواعد الفوترة الإلكترونية، وهي عشر سنوات من نهاية السنة الضريبية المعنية، ومدة أطول لسجلات العقارات.
متطلبات الاعتماد
يعتمد جهاز الضرائب نقاط الوصول في السلطنة، وتصف الإرشادات المنشورة تقييمًا للشركة وآخر فنيًا.
التسجيل في عُمان
سجل تجاري صادر في سلطنة عُمان يتضمن أنشطة تقنية المعلومات ذات الصلة.
الملاءة المالية
حد أدنى لرأس المال المدفوع، مع إقرارات بشأن الإفلاس والإجراءات القانونية.
سجل النشاط
سجل تشغيلي لمدة محددة، مع متطلب أقصر لحاملي بطاقة ريادة.
وضع ضريبي سليم
عدم وجود تحصيل ضريبي مستحق على الشركة، والالتزام بتقديم الإقرارات والسداد.
المراجعة الفنية والأمنية
ما يثبت استيفاء الأنظمة والضوابط والترتيبات الأمنية لمتطلبات الجهاز.
اختبارات المطابقة
اجتياز حزم اختبارات التسليم والفاتورة العُمانية المنشورة في بيئة اختبار Peppol قبل التشغيل.
يجوز للمنشأة المستوفية لهذه المعايير أن تُعتمد لتعمل مزوّدَ خدمة لنفسها. ويحدد جهاز الضرائب هذه المتطلبات وقد تتغير، وتُعدّ منشوراته المرجع الحاكم، وهو يتولى نشر القائمة الرسمية لمزوّدي الخدمة المعتمدين.
الرابط العالمي الأولى و«فوترة»
الرابط العالمي الأولى ش.م.م شركة مسجّلة في سلطنة عُمان، وتعمل على إعداد طلب اعتمادها مزوّدًا لخدمات الفوترة الإلكترونية ضمن برنامج «فوترة»، وطلب عضويتها في شبكة Peppol. وإلى حين منح الاعتماد، تُقدَّم هذه الصفحة دليلًا إرشاديًا مستقلًا، ولا تتضمن أي عرض لخدمات الفوترة الإلكترونية.
- شركة مسجّلة في سلطنة عُمان
- رقما السجل التجاري وضريبة القيمة المضافة منشوران على هذا الموقع
- طلب الاعتماد قيد الإعداد
- دليل معلوماتي مستقل
- نرحب باستفساراتكم عبر صفحة التواصل
المصطلحات الأساسية
الأسئلة الشائعة
هل تعتمد سلطنة عُمان النموذج رباعي الأركان أم خماسي الأركان؟
خماسي. فأركان تبادل Peppol الأربعة هي: المورّد، ومزوّد خدمته، ومزوّد خدمة المشتري، والمشتري، وتضيف سلطنة عُمان جهاز الضرائب ركنًا خامسًا يستلم تقرير بيانات ضريبية بالتوازي مع الفاتورة.
هل تُعدّ فاتورة PDF المرسلة بالبريد الإلكتروني مقبولة؟
لا. فقد نصّ جهاز الضرائب في الأسئلة الشائعة لبرنامج «فوترة» على أن ملف PDF ليس فاتورة إلكترونية، ويجب إصدار الفواتير بصيغة XML مهيكلة وفق المواصفة العُمانية.
متى تصبح الفوترة الإلكترونية إلزامية في سلطنة عُمان؟
وفق القرار رقم 189/2026: اعتبارًا من 1 أبريل 2027 لمن تتجاوز توريداتهم السنوية 5 ملايين ريال عُماني، واعتبارًا من 1 أكتوبر 2027 لسائر المسجلين في ضريبة القيمة المضافة. وتجري مرحلة تجريبية اختيارية قبل هذين الموعدين. وتحلّ هذه المواعيد النظامية محل الجدول السابق المكوّن من أربع مراحل الذي لا يزال يظهر في بعض مواد الجهاز.
هل يتعيّن على كل منشأة الاستعانة بمزوّد خدمة معتمد؟
يتصل الشخص الخاضع للضريبة بالشبكة عبر مزوّد معتمد من الجهاز، ويجوز للشركة المستوفية لمعايير الاعتماد أن تُعتمد مزوّدًا لنفسها.
هل يلزم استبدال النظام المحاسبي القائم؟
ليس بالضرورة. المهم أن يتمكن نظامك من إنتاج البيانات المهيكلة المطلوبة وتبادلها، وتتوقف الحاجة إلى التغيير على النظام المستخدم.
هل تشمل الفوترة الإلكترونية المبيعات إلى المستهلكين (B2C)؟
نعم. تعدّ الإرشادات معاملات المستهلكين ضمن النطاق، مع رمز QR على الفاتورة المقروءة، والإبلاغ خلال مدة أطول من الإبلاغ الفوري المطلوب للمعاملات بين المنشآت.
هل تشمل الفوترة الإلكترونية المعاملات مع الجهات الحكومية؟
تضع مواد الجهاز المنشورة الجهات والمؤسسات الحكومية في مرحلة لاحقة لم يُعلن عن سنتها بعد. يُرجى الرجوع إلى منشورات الجهاز لمعرفة الوضع المنطبق عليكم.
هل شركة الرابط العالمي الأولى مزوّد خدمة معتمد؟
ليس حاليًا. تعمل الشركة على إعداد طلب الاعتماد ضمن برنامج «فوترة» وطلب العضوية في شبكة Peppol، وسيُحدَّث هذا القسم عند أي تغيير في وضعها.
لديك استفسار عن الفوترة الإلكترونية في عُمان؟
تواصل معنا. يحصل كل استفسار على رقم مرجعي ومسؤول متابعة محدد.